Информация о статье

Название статьи:

Виды налоговых льгот в Российской Федерации: новый взгляд на основания классификации

Авторы:
Хабдаев А.М., старший преподаватель кафедры предпринимательского и финансового права Researcher ID: GLR-0427-2022; SPIN-код: 5072-4237 https://orcid.org/0000-0001-9805-2068, Байкальский государственный университет, 664003, Иркутск, ул. Ленина, 11, khabdaev@mail.ru

В рубрике:
ТРИБУНА МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

Год: 2024 Том: 25 Номер журнала: 3

Страницы: 492-499

Тип статьи: Научная статья

УДК: 347.73 (470+571)

DOI: DOI 10.17150/1819-0928.2024.25(3).492-499 EDN PSFTDQ

Аннотация:
Несмотря на большое разнообразие налоговых льгот, закрепленных законодательством Российской Федерации о налогах, многие из них неопределенны и не поименованы. Отсутствие легальной классификации налоговых льгот затрудняет дальнейшее развитие данного института налогового права. Между тем на современном этапе развития налоговых отношений в Российской Федерации такая классификация чрезвычайно важна. Во-первых, она влияет на определенность правового регулирования налоговых отношений, из большого количества предоставленных законом преимуществ позволяя выделить налоговые льготы. Во-вторых, соблюдение баланса частных и публичных интересов субъектов налоговых правоотношений позволяет налогоплательщикам в полной мере реализовать предусмотренные законом преимущества. В-третьих, приводит к достижению целей правового регулирования, т.к. льготы становятся более эффективными. Применение налоговых льгот - это исключение из правил правового регулирования, которое требует тщательного обоснования и определенности применения. В этой связи установлена необходимость классификации налоговых льгот ля их надлежащего использования в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации.Выявлено, что в науке основные подходы авторов к классификации налоговых льгот можно разделить на две группы. Первая группа классификаций связана с широким пониманием налоговых льгот как преимуществ, предусмотренных законом. К налоговым льготам авторы относят все непоименованные случаи законодательного освобождения от уплаты налога. Вторая группа связана с узким пониманием налоговых льгот. Сторонники данной группы дифференцируют налоговые льготы, исходя из их некоторых (частных) признаков. После рассмотрения существующих подходов делается вывод о необходимости сформулировать авторский метод классификации, основанный на существенных свойствах налоговых льгот.

Ключевые слова: налоговые льготы, классификация, виды налоговых льгот, освобождения, изъятия, скидки

Скачать полный текст статьи

Список цитируемой литературы:

1. Новые вызовы, оказывающие влияние на налоговую безопасность России / М.Р. Пинская, С.Д. Шаталов, Ю.А. Стешенко, Р.В. Балакин. - DOI 10.17150/2500-2759.2024.34(1).12-26. - EDN YIFYUA // Известия Байкальского государственного университета. - 2024. - Т. 34, № 1. - С. 12-26.
2. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / И.И. Янжул. - Москва : Статут, 2002. - 555 с.
3. Тарасов И.Т. Финансы и налоги: очерки теории и политики / И.Т. Тарасов, А.А. Исаев. - Москва : Статут, 2004. - 618 с.
4. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы / С.Д. Цыпкин. - Москва : Юрид. лит., 1973. - 222 с.
5. Пансков В.Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия налоговая льгота / В.Г. Пансков // Финансы и кредит. - 2014. - № 4 (580). - С. 43-49.
6. Матвеев А.Г. Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правопримения / А.Г. Матвеев // Закон. - 2022. - № 11. - С. 73-84.
7. Журавлева О.О. Правовой режим налоговых льгот / О.О. Журавлева // Журнал российского права. - 2021. - № 1. - С. 127-142.
8. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Финансы. - 2002. - № 2. - С. 39-42.
9. Налоговое право : учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - Москва : Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.
10. Крохина Ю.А. Налоговое право : учебник / Ю.А. Крохина. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2013. - 495 с.
11. Быков С.С. Классификация налоговых льгот как условие и этап оценки их эффективности / С.С. Быков // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2013. - № 5. - С. 20-26.
12. Демин А.В. Налоговое право России : учеб. пособие / А.В. Демин. - Москва : Юрлитинформ, 2006. - 464 с.
13. Тютин Д.В. Налоговое право : курс лекций / Д.В. Тютин // СПС КонсультантПлюс. 2017.
14. Петрова В.Г. Финансовое право : учебник / В.Г. Петрова. - Москва : Велби, 2006. - 280 с.
15. Черкашина О.А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. канд. юрид. наук : 12.00.14. / О.А. Черкашина. - Москва, 2007. - 179 с.
16. Налоговое право : учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - Москва : Проспект, 2013. - 384 с.
17. Титова М.В. Налоговые льготы : дис. канд. юрид. наук : 12.00.14. / М.В. Титова. - Санкт-Петербург, 2004. - 214 с.
18. Селюков М.В. Роль налоговых льгот в реализации налоговой политики / М.В. Селюков // Инновационная экономика и общество. - 2023. - № 2 (40). - С. 46-52.
19. Васильева Н.В. Установление и соблюдение принципов налогового права как фактор защиты прав и законных интересов налогоплательщиков / Н.В. Васильева. - DOI 10.17150/2411-6262.2023.14(3).1203-1211. - EDN XACIBH // Baikal Research Journal. - 2023. - Т. 14, № 3. - С. 1203-1211.
20. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. - Москва : Юнити-Дана, 2007. - 495 с.