Информация о статье

Название статьи:

О подходах к определению закона субъекта Российской Федерации, которым устанавливаются льготы по региональным налогам: опыт Сибирского федерального округа

Авторы:
Хабдаев А.М., старший преподаватель кафедры предпринимательского и финансового права Researcher ID: GLR-0427-2022 https://orcid.org/0000-0001-9805-2068, Байкальский государственный университет, 664003, Иркутск, ул. Ленина, 11, khabdaev@mail.ru

В рубрике:
ТРИБУНА МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

Год: 2024 Том: 25 Номер журнала: 1

Страницы: 150-157

Тип статьи: Научная статья

УДК: 353.82:336.22

DOI: DOI 10.17150/1819-0928.2024.25(1).150-157 EDN TQHYQZ

Аннотация:
В статье отмечается, что при реализации органами государственной власти субъектов РФ полномочий по установлению налоговых льгот по региональным налогам они существенно ограничены положениями федерального законодательства. Налоговый кодекс РФ закрепляет исчерпывающий перечень полномочий органов регионального уровня, но в части льгот по региональным налогам предоставляет субъектам РФ возможность самостоятельно определять перечень налогоплательщиков и размер льготы. При этом форма правового акта предопределена (закон субъекта РФ), но у региона есть выбор их количества и предмета правового регулирования. Сравнительный анализ показал, что субъекты РФ, входящие в СФО, применяют разные подходы. В большинстве из них льготы устанавливаются в нескольких законах, каждый из которых посвящен отдельному региональному налогу. Одновременно есть пример установления налоговых льгот единым законом о налогах. Имеются также примеры введения дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков самостоятельными региональными законами наряду с общими налоговыми льготами, установленными законом о конкретном налоге. Автор приходит к выводу, что все обозначенные подходы не противоречат федеральному налоговому законодательству.Отмечается, что ранее в регионах существовала практика регулирования процедуры принятия решения о введении налоговых льгот отдельными законами, но на сегодняшний день этот вопрос решается путем оценки их эффективности и регулируется на подзаконном уровне, что не противоречит процедуре установления и введения налоговых льгот.В завершение сделан вывод, что содержательный анализ различных подходов по установлению налоговых льгот регионов, входящих в СФО, не выявил различий в вопросе внутренней систематизации налоговых льгот, т.к. они устанавливаются по каждому налогу раздельно. Однако в некоторых регионах наметилась тенденция в систематизации льгот по категориям налогоплательщиков. Применение различных подходов обусловлено целями правового регулирования регионального уровня и не исключает дальнейшей систематизации налоговых льгот.

Ключевые слова: налоговая льгота, полномочия, субъекты Российской Федерации, региональные законы

Скачать полный текст статьи

Список цитируемой литературы:

1. Тютин Д.В. Налоговое право : учеб. пособие / Д.В. Тютин. - Москва : Изд-во : Российский государственный университет правосудия, 2020. - 1088 c. - EDN HOIBLL.
2. Журавлева О.О. Налоговая льгота или пробел? / О.О. Журавлева. - DOI 10.18572/1813-1220-2020-6-23-27. - EDN QGCKTJ // Финансовое право. - 2020. - № 6. - С. 23-27.
3. Леонов С.Н. Бюджетные стимулы регионального развития / С.Н. Леонов. - DOI 10.17150/2500-2759.2016.26(5).723- 730. - EDN XDETRN // Известия Байкальского государственного университета. - 2016. - Т. 26, № 5. - С. 723-730.
4. Журавлева О.О. Правовой режим налоговых льгот / О.О. Журавлева. - DOI 10.12737/jrl.2021.011. - EDN OAJEQC // Журнал российского права. - 2021. - T. 25, № 1. - С. 127-142.
5. Григоров К.Н. Взаимосвязь принципа двух ключей с правовым регулированием налоговых льгот по налогу на имущество организаций / К.Н. Григоров. - EDN UANMSZ // Финансовое право. - 2019. - № 10. - С. 33-39.
6. Васильева Н.В. Региональное налоговое законодательство как инструмент повышения доходной базы бюджета субъекта Российской Федерации / Н.В. Васильева. - DOI 10.17150/2072-0904.2015.6(2).20 // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2015. - Т.6, № 2.
7. Арбатская Ю.В. Гармонизация законодательства Иркутской области в связи со вступлением России во Всемирную торговую организацию / Ю.В. Арбатская, Н.В. Васильева // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2013. - № 2. - С. 95-99.
8. Громов В.В. Льготные и специальные налоговые режимы: проблема правового разграничения / В.В. Громов. - EDN DGOTBU // Налоги. - 2020. - № 3. - С. 3-7.
9. Хабдаев А.М. Налоговая льгота как финансово-правовая категория: проблемы определения сущности / А.М. Хабдаев. - DOI 10.26516/2071-8136.2023.3.31. - EDN GVHQJT // Сибирский юридический вестник. - 2023. -- № 3 (102). - С. 31-36.
10. Васильева Н.В. Установление налоговых льгот по региональным налогам / Н.В. Васильева. - EDN NYETW // Гражданин и право. - 2010. - № 3. - С. 23-29.